Conguaglio di fine anno, perché a dicembre o febbraio lo stipendio cambia
Entro il 28 febbraio il datore di lavoro rifà i conti delle tasse sullo stipendio dell’anno appena finito. Questo ricalcolo si chiama conguaglio di fine anno, e può portarti un rimborso o una trattenuta in più. Arriva di solito con la busta paga di dicembre, a volte con quella di gennaio o febbraio. Qui trovi perché il netto cambia, cosa ti possono trattenere e come controllare che i conti siano giusti.
Cos’è il conguaglio e quando arriva
Durante l’anno l’IRPEF viene trattenuta mese per mese su una stima del tuo reddito. A fine anno il datore di lavoro, che fa da sostituto d’imposta, calcola l’imposta vera sul reddito effettivo. Poi confronta il risultato con quanto ha già trattenuto.
- Se hai pagato troppo, ricevi la differenza in busta paga.
- Se hai pagato poco, la differenza ti viene trattenuta.
- Se il rapporto finisce prima, il conguaglio si fa con l’ultima busta paga.
Per il 2026 le regole sul conguaglio sono ancora nel DPR 600/1973, art. 23. Dal 1° gennaio 2027 passeranno nel nuovo testo unico versamenti e riscossione (D.Lgs. 33/2025), la cui partenza è stata rinviata di un anno dal D.L. 200/2025. Il termine del 28 febbraio resta lo stesso.
Perché la busta paga può essere più bassa
Il conguaglio a debito arriva quasi sempre da una di queste situazioni:
- Hai avuto un premio, straordinari o un aumento. Il reddito dell’anno è salito e alcune agevolazioni si riducono.
- Hai superato una soglia. Sopra 15.000 € il trattamento integrativo spetta solo a certe condizioni, e sopra 20.000 € la somma esente del cuneo fiscale non spetta più.
- Le detrazioni per familiari non erano più dovute. Succede per esempio se un figlio ha iniziato a guadagnare e non è più a carico.
- Hai cambiato lavoro. Ogni datore conosce solo il suo stipendio. In questi casi i conti si chiudono di solito nel 730.
Le addizionali da gennaio a novembre
A dicembre, di solito, le addizionali regionale e comunale non si trattengono. Ripartono con lo stipendio dopo il conguaglio, ed è per questo che molti vedono il netto scendere a inizio anno.
- Addizionale regionale dell’anno prima: divisa in rate dal mese dopo il conguaglio fino a novembre, al massimo 11.
- Saldo dell’addizionale comunale dell’anno prima: stesse rate, fino a novembre.
- Acconto dell’addizionale comunale dell’anno in corso: il 30%, in 9 rate da marzo a novembre.
Un esempio con una RAL di 30.000 € e residenza a Milano: le addizionali valgono circa 596 € all’anno. Trattenute a rate pesano circa 48 € al mese da gennaio e circa 56 € al mese da marzo, quando si aggiunge l’acconto comunale. Sono stime: le cifre esatte dipendono dalle aliquote del tuo comune e dal reddito dell’anno precedente.
Cosa viene recuperato e in quante rate
Alcune somme ricevute durante l’anno vengono verificate proprio con il conguaglio. Se non ti spettavano, il datore di lavoro le recupera:
| Somma | Recupero se supera 60 € | Approfondimento |
|---|---|---|
| Trattamento integrativo (ex bonus Renzi) | 8 rate | Trattamento integrativo |
| Somma del taglio del cuneo fiscale (L. 207/2024) | 10 rate | Somma art. 1 c. 4 L. 207/24 |
Sotto i 60 € la trattenuta arriva tutta in una volta. Le rate partono dalla busta paga del conguaglio.
Come capire se le trattenute sono giuste
- Prendi la busta paga di dicembre e cerca le voci di conguaglio: IRPEF a credito o a debito, trattamento integrativo, somma del cuneo.
- Confrontala con la Certificazione Unica, che il datore di lavoro deve consegnarti entro marzo. Lì trovi il reddito dell’anno, le ritenute e le detrazioni.
- Fai una stima indipendente con il calcolo dello stipendio netto, inserendo la RAL effettiva dell’anno. Se la differenza è grande, chiedi spiegazioni.
Se il conguaglio è sbagliato
Il primo passo è chiedere all’ufficio del personale o al consulente del lavoro come è stato calcolato. Un errore nel conguaglio si può correggere anche con la dichiarazione dei redditi: nel 730 il calcolo si rifà da zero, con tutti i tuoi redditi e le tue detrazioni. Un patronato o un CAF può aiutarti a farlo.
Domande frequenti
Perché a gennaio o a febbraio lo stipendio è più basso?
Di solito per due motivi insieme: ripartono le addizionali dell’anno prima e arriva un eventuale conguaglio a debito. Da marzo si aggiunge l’acconto dell’addizionale comunale.
Il conguaglio si può rateizzare?
Il trattamento integrativo e la somma del cuneo, sopra 60 €, si recuperano già a rate. Per il resto dell’IRPEF a debito, se lo stipendio non basta, il datore può continuare la trattenuta nei mesi successivi.
Il conguaglio vale anche per la NASpI?
Sì. Sulla NASpI fa da sostituto d’imposta l’INPS, che a fine anno ricalcola l’IRPEF e il trattamento integrativo come un datore di lavoro. Se nello stesso anno hai avuto anche uno stipendio, i conti finali si chiudono nel 730.
Fonti
- D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600, art. 23: ritenute sui redditi di lavoro dipendente e conguaglio di fine anno (Normattiva).
- D.Lgs. 24 marzo 2025, n. 33, art. 243: testo unico versamenti e riscossione, applicabile dal 1° gennaio 2027 dopo il rinvio del D.L. 200/2025, art. 4 (Normattiva).
- D.L. 3/2020, art. 1, convertito dalla L. 21/2020: recupero del trattamento integrativo in 8 rate (Normattiva).
- L. 30 dicembre 2024, n. 207, art. 1, comma 7: recupero della somma del cuneo fiscale in 10 rate (Normattiva).
- D.Lgs. 446/1997, art. 50, e D.Lgs. 360/1998, art. 1: addizionali regionale e comunale (Normattiva).
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Autore: Syed Abdullah Shah, fondatore di Stipendio Lordo Netto Ora, autore SEO e dei contenuti. Non è un consulente fiscale.
Pubblicato il 1 novembre 2026
Informazioni generali: per il tuo caso fanno fede la busta paga, la Certificazione Unica e il parere di un professionista. Leggi le avvertenze e limiti delle stime.